Einde van het UK non-dom regime: belangrijke inzichten vanuit de recente beleidsnota

Op 29 juli heeft de nieuwe Britse regering een beleidsnota gepubliceerd waarin wijzigingen aan het non-dom regime verder worden verduidelijkt of aangepast. De beleidsnota geeft een beeld van wat de personen die nu of in de toekomst onder het non-dom regime vallen, kunnen verwachten en wanneer deze wijzigingen van kracht zullen worden.

Het huidige regime

Ter verduidelijking vatten we kort nog even het huidige regime samen. Non-doms zijn doorgaans personen die in het Verenigd Koninkrijk wonen, maar nog niet beslist hebben om daar permanent of voor onbepaalde tijd te blijven. Deze personen genieten momenteel van een voordelig belastingregime doordat zij enkel belast worden op inkomsten en vermogenswinsten die zij in het Verenigd Koninkrijk realiseren en deze die van het buitenland worden overgebracht naar het Verenigd Koninkrijk (zgn. “remittance basis”). Inkomsten uit het buitenland die daar worden aangehouden, blijven buiten schot. Daarnaast is dit regime ook voordelig in het kader van de erfbelasting, aangezien enkel de in het Verenigd Koninkrijk gesitueerde vermogensbestanddelen hierdoor worden geviseerd.

Het nieuwe regime

Het nieuwe regime dat beschreven staat in de beleidsnota, zou ingaan vanaf 6 april 2025. Wij vatten voor u hieronder de belangrijkste zaken samen:

Inkomsten- en meerwaardebelasting

• De beleidsnota bevestigt dat de termijn voor toepassing van dit regime wordt teruggeschroefd van 15 tot vier jaar. Vanaf het vijfde jaar, volgend op de emigratie naar het Verenigd Koninkrijk, zullen buitenlandse inkomsten en vermogenswinsten ook worden belast.
• De “protected settlement” regels die golden voor trusts waarmee de belastingplichtige kon voorkomen dat zijn buitenlandse inkomsten en vermogenswinsten werden belast in het VK, zullen worden afgeschaft. Dit zal resulteren in de directe toekenning van wereldwijde trust-inkomsten en -winsten aan de oprichters nadat ze vier jaar inwoner van het VK zijn geweest. De oprichting van een trust zal dus niet meer kunnen voorkomen dat buitenlandse inkomsten en vermogenswinsten worden belast in het VK.
• Voor doeleinden van meerwaardebelasting, kunnen non-doms die van het bestaande regime overgaan naar het regime van wereldwijde taxatie, genieten van een beperkte step-up op vlak van aanschaffingswaarde van hun vermogensbestanddelen. De relevante datum voor deze step-up moet volgens de beleidsnota nog worden bepaald.
• De belastingvermindering van 50% voor buitenlandse inkomsten en vermogenswinsten tijdens het eerste jaar nadat men de toegang tot de remittance basis heeft verloren, wordt niet weerhouden in de beleidsnota, hoewel eerder aangekondigd.
• De beleidsnota bevestigt dat een “Temporary Repatriation Facility” zal worden toegepast. Onder dit regime kunnen non-doms de in het buitenland opgebouwde inkomsten en vermogenswinsten, die niet belast zijn geweest in het VK, onder een verlaagd tarief naar het VK overdragen. Het eerder vermelde tarief van 12% is niet bevestigd in de beleidsnota en zal waarschijnlijk hoger uitvallen. Ook de duur van deze faciliteit moet nog worden bevestigd.

Erfbelasting

• De erfbelasting zal, zoals eerder aangekondigd, voor de eerste tien jaar enkel geheven worden op goederen die zich bevinden in het VK. Nadat u tien jaar inwoner van het VK bent geweest, zal de erfbelasting geheven worden op het wereldwijde vermogen. Belangrijk hierbij op te merken is dat de Britse erfbelasting op het wereldwijd vermogen blijft gelden tot 10 jaar na uw vertrek uit het VK. Overlijdt men binnen deze tienjarige periode, dan zal het wereldwijd vermogen op grond van het Britse recht alsnog aan Britse erfbelasting onderworpen worden. De beleidsnota laat deze aangekondigde wijziging onverlet.
• De regering zal tot slot een einde maken aan het gebruik van “Excluded Property Trusts” om vermogensbestanddelen uit de sfeer van de Britse erfbelasting te houden. Zij wil de manier waarop erfbelasting wordt geheven op niet-Britse situsgoederen die in dergelijke trusts worden aangehouden, wijzigen zodat iedereen die onder het toepassingsgebied van de Britse erfbelasting valt in het VK belasting betaalt. De bevestiging van deze nieuwe regels en hun gedetailleerde toepassing, inclusief overgangsregelingen voor de betrokken oprichters, zal worden gepubliceerd bij de begroting, na extern overleg.

Het is dus uitkijken wanneer de beleidsnota omgezet wordt in wetgeving. Verwacht wordt dat meer details bekend zullen zijn tegen 30 oktober, wanneer de begroting van het Verenigd Koninkrijk moet worden goedgekeurd, maar over de staat van het wetgevend proces is dus nog geen informatie. Het is dus vooral van belang om deze verandering goed op te volgen en juridisch advies in te winnen omtrent mogelijke implicaties voor uw persoonlijke situatie. Wij vernemen dat de meesten van plan zijn de UK te verlaten.